企业税负争议鼎沸
福耀玻璃集团赴美投资10亿美元，建汽车玻璃生产厂。其董事长曹德旺接受媒体采访时提到，美国人工成本比中国高，但若考虑电力、运输、土地、税费等综合成本，再加上美国州政府提供的优惠条件，在美投资生产成本比中国要低，这番话迅速引爆舆论。
2016年民间投资增速低迷，折射出民间投资回报率低、不赚钱的现实。加上今年人民币存在贬值压力，出现资金外流现象。而在美国，候任总统特朗普吸引投资回流美国的大旗，并声称将加大减税。
曹德旺所说的，美国制造业成本更低，福耀玻璃赴美投资，是否预示着未来长期的趋势？
后全球金融危机时期，全球资源加剧竞争。美国里根政府上世纪80年代的减税政策，引领了当时全球性的减税风潮。当前，特朗普大力减税的主张如果实现，也难免给其他国家带来压力。
关于曹德旺的公众讨论中，中国制造业综合成本较高，核心点落在税费负担较重上。这很快引发各界热议，认同者不少，辩驳者也不少。
有学者直言，中国企业税费负担（税费占利润比重）接近40%，可称为“死亡税率”。12月22日，国税总局专家发文更正，说“死亡税率”会引发公众对税负问题的误解，我国经济持续低迷背后原因很多，税负接近40%与经济下行并没有简单线性关系。
有制造业企业主对21世纪经济报道记者表示，当前制造业比较困难，主要原因在于产能过剩，终端产品价格难以提高，企业利润受到很大挤压。但中国以流转税为主的税制，企业不管是否赚钱，都要交税，压力比较大。
税费负担问题，近年往往成为舆论追逐焦点，无论是企业税费，还是个税、房地产税。中央经济工作会议中提到2017年着力振兴实体经济，为企业降成本仍是重点推进工作之一，积极财政政策方面就包括降低企业税费负担。
今年前11个月，民间固定资产投资33亿元，同比增长3.1%，增速相较前几个月有所回升，但相比去年全年10%的增速仍然回落一大截。
民间投资增速疲软，是中国经济内生动力不足的重要体现。国内国际需求不足，出口增长乏力，企业投资回报率低，自然会收缩战线，降低投资量。
今年房地产市场火爆，部分热点城市房价大幅上涨，更加凸显实体经济的困窘。一些制造业企业主卖掉厂房、地皮，放弃实业，投身到房地产市场，来追求更加短平快的回报。
一家钕铁硼行业企业主对21世纪经济报道记者表示，制造业这块确实不怎么赚钱，有分析说企业利润率大致在10%，不少企业其实达不到这个水平，一些纳税不够规范的中小企业可能利润率能高一些。
后全球金融危机时期，全球资源加剧竞争。美国里根政府上世纪80年代的减税政策，引领了当时全球性的减税风潮。当前，特朗普大力减税的主张如果实现，也难免给其他国家带来压力。
曹德旺指出，中国企业成本比较高。具体而言，美国天然气每立方相当于0.7元人民币，中国卖2.2元/立方米，中国天然气价格还是政府给予了优惠；电价，美国折合人民币0.3元左右，中国0.6元多；高速公路，美国不收费，中国过路费一吨0.5元。
曹德旺还表示，虽然在美国“蓝领工资价格是中国的8倍，白领工资价格是中国的2倍多”，但能源、电价便宜很多，还要加上综合税负的降低、美国州政府提供的优惠条件等，企业在美国反而能多赚百分之十几。
企业成本中，曹德旺尤其提到税负负担，中国制造业的综合税务跟美国比高35%，而且是“全世界最高的”。美国企业所得税税率是35%，中国企业所得税税率是25%，但还有17%的增值税税率。
曹德旺举例表示，“中国的增值税有多高？简单来说，一个卖6000块的手机，增值税大概要交1020块。”
有税务专业人士表示，曹德旺作为企业家，在企业综合成本上的体会绝对是准确的，但在税务方面理解不够专业。
中汇税务合伙人巴海鹰对21世纪经济报道记者直言，美国税负并不低。美国虽没有类似中国的增值税，但他们在零售环节有7%的零售税，该税不能抵扣；中国制造业增值税税率虽然是17%，但是可以抵扣进项。美国财产税体系完备，类似企业厂房、不动产等还需缴纳不动产税。
中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌对21世纪经济报道记者表示，美国没有增值税，在企业投资、生产环节不征税；美国只在终端消费环节，在零售价格基础上额外加7%或8%的零售税，该税不可抵扣，这是美国的流转税。
张斌表示，类似美国只在零售环节征税的国家很少，这要求税务部门零售环节征税能力很强。世界上有100多个国家都是类似中国开征增值税，环环抵扣。美国生产环节没有征税，企业不存在垫付税款的问题，只在消费终端针对消费者征税，不会对企业资金造成压力；但中国的增值税，企业购进原材料等，进项环节要先交税，卖出产品后形成销项税款，才将税负转移至下一个环节。
中国实体经济虽然困难，但一些新兴产业仍然享受较多优惠政策。
有机器人公司企业主表示，企业实际税负只有3%，远没到“死亡税负”的40%。这是由于地方政府出于产业扶持的角度，给予较多税收优惠，比如5年内前两年免交企业所得税，后三年企业所得税减半征收等。若刨除掉政府扶持政策，由于行业利润增值额较多，税负（税费占利润比重）大致在10%-20%左右。
张斌表示，中国经济正在转型升级过程中，传统劳动力密集型产业的优势在不断丧失，但自动化、机器人等高附加值的产业活得很好。近几年，政府层面在不断减税降费用，名义税负虽然在下降，但企业盈利能力下降，经营困难，税负感在加重。
虽有营改增等结构性减税举措的推进，但社会税痛感依然强烈。巴海鹰认为，税负不公平是很重要的因素。个税以及企业层面，都存在征税不公平的现象。而营改增的改革，需要时间释放减税效应，这使得短期内，某些企业感觉税负上升。
张斌也表示，流转税主要在消费品流转环节征税，消费品消费占富人收入比重小，相应税负轻。我国流转税为主的税制，容易造成税负不均。 |
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